Sprzedaż i obowiązek jej ewidencjonowania przy zastosowaniu kasy fiskalnej.
Zgodnie z definicją ustawową SPRZEDAŻ wg art. 2 pkt 22 ustawy ma miejsce wówczas :
- gdy następuje odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług wykonywana przez podatnika podatku VAT:
- na terytorium kraju – Polski; na rzecz innego krajowego podatnika VAT, na rzecz krajowego Kowalskiego,
- na terytorium państwa członkowskiego ; na rzecz unijnego Kowalskiego,
- na pozostałych terytoriach; na rzecz pozostałych Kowalskich,
- gdy następuje wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów ;
- na rzecz unijnego podatnika podatku od wartości dodanej,
- gdy następuje export towarów ;
- na rzecz pozostałego podatnika podatku o podobnym charakterze ;
Z powyższej definicji ustawodawca dodatkowo wyodrębnił dwa elementy, którymi są :
- sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju, wg art. 2 pkt 23) ustawy,
- jest to tylko dostawa towarów wysyłanych lub transportowanych przez krajowego podatnika VAT z terytorium kraju (Polski) na terytorium innego państwa unijnego, a nabywcą jest
- krajowy ( dla innego państwa unijnego) podatnik podatku od wartości dodanej nie będący jednocześnie zarejestrowanym podatnikiem unijnym,
- Kowalski (dla innego państwa unijnego) nie będący podatnikiem podatku od wartości dodanej,
- sprzedaż wysyłkowa na terytorium kraju, wg art. 2 pkt 24) ustawy,
- jest to dostawa towarów wysyłanych lub transportowanych przez unijnego podatnika podatku od wartości dodanej z terytorium innego niż Polska kraju unijnego na terytorium Polski, a nabywcą jest,
- podatnik VAT krajowy, nie będący jednocześnie zarejestrowanym podatnikiem unijnym,
- polski-krajowy Kowalski,
Każda sprzedaż jako czynność rodząca obowiązek podatkowy winna być odpowiednio udokumentowana. W zależności od tego przez kogo i na czyją rzecz jest dokonywana, jej dokumentowanie winno odbywać się następująco :
- poprzez wykonanie obowiązku wystawienia faktury, którą należy wystawić zgodnie z art. 106b ust. 1 pkt 1) ustawy ;
- przy dostawie krajowej czyli sprzedaży na rzecz krajowego podatnika VAT,
- przy wewnątrzwspólnotowej dostawie czyli sprzedaży na rzecz unijnego podatnika p.w.d.,
- przy eksporcie czyli sprzedaży na rzecz innych podatników podatku o podobnym charakterze,
- poprzez wykonanie obowiązku wystawienia faktury przy wykonywaniu dostawy towarów w sprzedaży wysyłkowej/w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi) z terytorium kraju i na terytorium kraju zgodnie z art. 106b ust. 1 pkt 2) ustawy;
- na rzecz krajowego Kowalskiego – nie będącego krajowym podatnikiem VAT,
- na rzecz unijnego Kowalskiego – nie będącego unijnym podatnikiem p.w.d.,
- na rzecz innego niż krajowego i unijnego Kowalskiego – nie będącego podatnikiem podatku o podobnym charakterze,
- pod warunkiem, że w każdym z trzech powyższych przypadków dostawca towaru otrzyma całość zapłaty za dostawę na swój rachunek firmowy, a wystawiona przez dostawcę faktura będzie zawierała jednoznaczne dane dotyczące sprzedawanego towaru i nabywcy ( dane nabywcy wraz z jego adresem), wg § 2.1. Rozp. M.F. poz. 38 zał.
- poprzez rejestrację sprzedaży/obrotu z zastosowaniem kasy rejestrującej zgodnie z art. 111 ust. 1. ustawy ;
- tylko przy sprzedaży bezpośredniej na terytorium kraju (Polski) na rzecz każdego Kowalskiego (krajowego, unijnego, pozostałego), który będzie nabywcą bezpośrednim i dokonującym zapłaty bezpośredniej (gotówką lub kartą płatniczą),
- tylko przy sprzedaży wysyłkowej/w systemie wysyłkowym z terytorium kraju, jeżeli dokument sprzedaży nie będzie zawierał jednoznacznych danych towaru i każdego nabywcy (krajowego, unijnego, innego niż te dwa) (z jego nazwą i adresem włącznie), wg § 2.1. Rozp. M.F. poz. 38 zał. Bez znaczenia pozostaje w tym przypadku forma zapłaty.
S. Wróblewski